Prinsip-prinsip umum perpajakan di Federasi Rusia, pajak atas warisan dan donasi, pada properti individu dan tanah.
Untuk semua yang Anda butuhkan untuk membayar pondok, apartemen, plot ... Akak tidak mau! Tetapi Anda harus, karena kita hidup di negara bagian, dan bukan di bulan. Hari ini Anda akan belajar tentang prinsip-prinsip umum perpajakan VRF, serta pajak atas warisan dan donasi, pada properti individu dan tanah.
Tentang perpajakan majalah kami belum ditulis sebelumnya. Tetapi, menilai dari surat-surat yang datang ke editor, banyak pembaca menyangkut masalah keuangan dan hukum. Inilah salah satunya - berapa banyak yang perlu Anda bayar untuk tinggal di apartemen Anda sendiri (rumah) dan untuk menonton masa depan ke masa depan? (Ingat slogan iklan: "Bayar pajak dan tidur diam-diam.") Kami akan menaikkan topik pembayaran bulanan komunal dan lainnya dalam salah satu nomor log berikut, hari ini kami akan berbicara tentang pajak milik Anda.
Dasar fundamental.
Jadi, "undang-undang tentang pajak ... didasarkan pada pengakuan universalitas dan kesetaraan perpajakan." Ishche: "Ketika pajak didirikan, kapasitas aktual wajib pajak dengan pembayaran pajak diperhitungkan" (Pasal.3 jam pertama). Ini berarti bahwa dua orang yang tinggal di satu kota dan memiliki, misalnya, mirip dengan karakteristik konsumen apartemen, harus membayar pajak properti pada satu tarif. Pengecualian dibuat hanya untuk kategori preferensial warga (penyandang cacat, peserta IT.P.) dan orang berpenghasilan rendah. Artikel saat ini menyatakan bahwa semua keraguan yang tidak masuk akal, kontradsif dan ambiguitas tindakan undang-undang pajak ditafsirkan mendukung wajib pajak (!). Orientasi sosial NK memanifestasikan dirinya dalam kenyataan bahwa tidak ada undang-undang, keputusan, dan perintah yang baru diterima memburuknya situasi keuangan pembayar pajak (meningkatkan tarif pajak yang memperparah tanggung jawab atas pelanggaran undang-undang, dll.), Tidak memiliki kekuatan terbalik (seni. 5 ).
Pajak adalah tiga spesies: federal, regional dan lokal (Pasal 12). Federal (dalam kaitannya dengan warga negara) adalah Pajak Penghasilan Pribadi yang terkenal (Pajak Penghasilan Pribadi, ia adalah Pajak Penghasilan) dan Pajak Waris atau Donasi, Dibatalkan dari 01/01/2006 Regional dan Pajak Transportasi: Uang untuk memiliki kesempatan untuk memiliki Mobil sendiri yang kami bayar ke subjekarki anggaran. Pajak tanah lokal dan pajak properti individu (sebaliknya, Pajak Properti Organisasi adalah Regional). Perlu dicatat bahwa kota-kota Signifikansi Federal (Moskow dan St. Petersburg) sesuai dengan hukum yang diadopsi oleh Duma Kota Moskow dan Majelis Legislatif Modal Utara diperoleh dalam anggaran dan pajak regional dan daerah mereka. Otoritas kekuasaan tidak dapat menciptakan pajak baru (yang tidak disebutkan dalam NC) dan mengadopsi hukum dan tindakan hukum lainnya bertentangan dengan undang-undang federal. Tetapi mereka berhak untuk menetapkan tarif pajak (dalam batas yang direkam oleh Inc), prosedur dan waktu pembayaran pajak.
Hak apa yang dimiliki warga wajib pajak? Mereka bisa:
terima pada otoritas pajak di tempat akuntansi untuk informasi terperinci dan gratis tentang pajak yang ada;
Hubungi Kementerian Keuangan Federasi Rusia untuk Penjelasan tentang Penerapan Undang-Undang Pajak;
ubah periode pembayaran pajak;
untuk menerima otoritas pajak secara tepat waktu dan mengembalikan pajak, hukuman dan denda yang dibayar terlalu banyak;
Jangan memenuhi tindakan ilegal dan persyaratan otoritas pajak dan pejabat dan banding mereka terhadap tindakan mereka (tidak bertindak);
Membutuhkan kepatuhan dengan rahasia pajak IDR. (lihat.21 terjun).
Pembayaran Pajak.
Jadi direkam dalam hukum. Bahkan, otoritas pajak sering tidak mengatasi aliran kertas, sehingga persyaratan dapat dikirimkan kepada Anda melalui surat dengan tanda terima. Tetapi penalti dinaikkan dalam hal apa pun. Saya bisa mendapatkan bahwa Anda membayar jumlah yang diperlukan, dan itu tidak akan cukup, dan bagian dari hutang untuk Anda masih akan terdaftar. By the way, hukuman untuk setiap hari penundaan ditentukan sebagai persentase dari jumlah pajak yang belum dibayar. Suku bunga diadopsi sama dengan laju refinancing 1/300 CBRF, bertindak pada waktu itu (Pasal.75). Dalam satu hari itu sedikit, tetapi jika hutang tertunda dalam 1 ribu rubel. Untuk Trimesol, jumlahnya akan menjadi sekitar 40 rubel. (C 26.12.2005. Tingkat refinancing adalah 12%). Jika hutang tidak membayar, setelah beberapa waktu ada jumlah yang cukup serius.
Pembayaran pajak didirikan sehubungan dengan setiap pajak spesifik (ART.57). Tetapi dalam kasus yang jarang terjadi, mereka dapat ditransfer di lain waktu dengan memberikan keterlambatan, angsuran dan kredit pajak (Pasal 61). Menurut pajak federal, dalam batas-batas yang ditentukan oleh Undang-Undang Anggaran Federal tentang tahun keuangan yang relevan, tentang pajak regional dan lokal, menurut hukum-hukum subjek dan tindakan hukum kota. Penundaan atau angsuran dalam pembayaran satu atau lebih pajak dapat diberikan kepada individu atau karena kerusakan yang disebabkan oleh bencana alam, bencana teknologi atau keadaan lain dari force majeure, atau jika properti manusia mengandalkan kemungkinan benjolan -SUM Pembayaran Pajak. Untuk kasus pertama, penundaan atau angsuran akan gratis, dalam jumlah utang kedua, bunga akan dikenakan, berdasarkan taruhan tahunan, sama dengan 1/2 dari tingkat refinancing CBRF (Pasal 64). Kasus ekstrem mungkin memerlukan kewajiban dalam bentuk janji properti atau jaminan untuk mengubah pajak.
Pajak pewarisan dan donasi
Presiden Federasi Rusia telah menandatangani tanggal 1 Juli 2005. Fdrival menyajikan №78-фз "Officonation dengan kekuatan tidak valid dari beberapa tindakan legislatif (ketentuan tindakan legislatif) dari Federasi Rusia dan mengubah beberapa tindakan legislatif sehubungan dengan penghapusan pajak properti yang melewati warisan dan donasi. " Undang-undang mulai berlaku 01.01.2006. Dan, tentu saja, dengan serius memfasilitasi kehidupan orang-orang yang menerima warisan atau hadiah dari orang yang mereka cintai. Menurut Kode Keluarga, Pasangan, Orang Tua dan Anak-Anak, termasuk pengadopsi dan adopsi, kakek-nenek, nenek dan cucu-cucu, saudara dan saudari - penuh dan non-subur (memiliki ayah atau ibu yang umum).
Sebelumnya, pajak warisan dan pemberian adalah 5-13% dari nilai properti, tergantung pada tingkat kekerabatan. Pajak pajak dibebankan jika biaya properti yang ditransfer melebihi 8 ribu rubel. (80 mutar upah minimum). Untuk warisan, papan tidak kena pajak adalah urutan besarnya lebih tinggi dari 85 ribu rubel. (850mrot). Mereka dibebaskan dari pembayaran pewaris pajak, bersama dengan pewaris, pasangan (pasangan) dari penguji dan beberapa lainnya (terutama preferensi) kategori warga negara.
2006 pertama Setiap warisan dibebaskan dari pembayaran pajak. Tapi, tentu saja, aturan baru hanya memperhatikan properti itu, pemilik yang meninggal tidak lebih awal dari 1anvar. (Hari kematiannya dianggap sebagai hari pembukaan warisan sesuai dengan Pasal 1114 dari Codecarf Sipil.) Dan pajak properti itu sendiri, beralih ke dalam urutan donasi kepada orang lain, dibatalkan. Tetapi orang-orang yang bukan kerabat dekat donor perlu membayar pajak penghasilan pribadi (pajak penghasilan) pada tingkat standar 13%, setelah menerima real estat, kendaraan, saham, saham dan perseteruan. Pada saat yang sama, tidak masalah, kontrak presenter disertifikasi atau tidak.
Misalkan 1 Januari 2006. (Tidak Sebelumnya) Anda menerima nilai persediaan apartemen sebagai hadiah dari Bibi Nilai Persediaan Bibi (sesuai dengan dokumen BTI) 300 ribu rubel. Sebelum mengeluarkan kepemilikannya di otoritas pendaftaran, Anda harus membayar pajak sebesar 39 ribu rubel. B2005. Setelah hal-hal lain sama, Anda akan melunasi NFFL, tetapi pajak donasi, yang dalam hal ini akan menjadi 63700 rubel. Jadi manfaatnya terbukti. Setelah menerima hadiah pada tahun 2006 Dan kemudian Anda perlu mempertimbangkan NDFL secara mandiri, mengisi pengembalian pajak dan mengaitkannya dengan inspeksi pajak di tempat tinggal hingga 30 April tahun ini, yang mengikuti tahun menerima hadiah. Membayar pajak dalam anggaran hingga 15 yyulya.
Pada penghapusan pajak waris dan donasi
Sesuai dengan undang-undang yang diadopsi tentang penghapusan pajak warisan atau donasi dari 01.01.2006. Kerabat dilepaskan darinya. Penerima hadiah yang tersisa membayar pajak sebesar 13%. Pada saat yang sama, transaksi untuk transfer properti sebagai hadiah kepada kerabat harus disertifikasi oleh notaris, yaitu, bentuk tertulis sederhana (PPF) dari kontrak donasi dalam hal ini tidak dinegosiasikan.
Di notaris atau orang yang berbakat yang menerima sertifikat hak atas warisan atau sesuai dengan kontrak donasi, dengan demikian, pertanyaan itu pasti akan muncul apakah mungkin untuk mendapatkan depresiasi perpajakan jika Anda mendaftarkan transfer kepemilikan (sertifikat Undang-Undang tentang Peserta Warisan atau Donasi) Pada otoritas pendaftaran pada tahun 2006, saya ingin mengingatkan Anda bahwa, menurut Pasal 5 Undang-Undang 12.12.1991. №2020-1 "pada pajak properti yang lewat dalam urutan warisan atau hadiah", pajak didakwa di bawah kondisi penerbitan sertifikat hak atas warisan notaris (atau pejabat berwenang untuk melakukan tindakan notaris). Mereka diperlukan dalam 15 hari (dan sesuai dengan kode pajak - dalam istilah 5 hari) sejak mengeluarkan sertifikat untuk mengirim sertifikat kepada otoritas pajak di tempat mereka menemukan sertifikat tentang nilai yang lewat ke dalam kepemilikan warga dalam urutan warisan. Otoritas pajak menghitung pajak dan menyajikan pemberitahuan pembayaran dalam periode 15 hari sejak tanggal menerima dokumen yang relevan dari Notaris. Periode pembayaran adalah Trimesulats dari tanggal pengiriman pemberitahuan pembayaran.
Dengan demikian, kewajiban untuk membayar pajak timbul dari saat mengeluarkan sertifikat hak atas warisan atau menandatangani perjanjian donasi di kantor notaris, dan tidak setelah mendaftarkan hak kepemilikan. Karena itu, jika Anda menerima warisan atau hadiah pada tahun 2005. Dan sebelumnya, pajak masih harus membayar tidak peduli kapan Anda mengirimkan dokumen untuk pendaftaran kepemilikan.
Pajak atas properti individu
Avot, misalnya, di distrik Balashiki di wilayah Moskow dari 01/01/2006. Tarif pajak 0,1; 0,3 dan 2% terlepas dari apakah kamar atau bangunan itu perumahan atau non-perumahan. (Anda harus, tentu saja, perlu diingat bahwa nilai persediaan real estat lebih dari 500 ribu rubel. Di area sedikit.)
Sekarang tingkat perpajakan real estat milik individu agak rendah. Tetapi dalam beberapa tahun ke depan situasinya dapat berubah.
Pajak tanah
Pajak ini didedikasikan untuk CH. Dalam kode pajak kedua yang pertama, yang mulai berlaku dari 1 JAR 2005. Penghadiran diakui oleh organisasi dan individu dengan plot lahan di sebelah kanan kepemilikan, hak penggunaan permanen (tidak terbatas) atau hak kepemilikan hidup yang diwariskan . Orang-orang dan perusahaan tidak dianggap sebagai pembayar pajak jika plot darat berada di sebelah kanan penggunaan mendesak bebas atau ditransfer kepada mereka dengan perjanjian sewa (Pasal 388). Objek pajak diakui sebagai plot darat yang terletak di dalam kotamadya (serta kota Moskow dan St. Petersburg), di wilayah mana pajak dikenakan pajak, plot darat ditarik dari pergantian, serta terbatas dalam sirkulasi dalam sesuai dengan legislasi (0,389). Basis pajak adalah nilai kadastral plot lahan, ditentukan sesuai dengan undang-undang, termasuk dengan kode tanah (Pasal 390). Jika nilai kadastral tidak ditentukan, harga peraturan tanah diambil untuk unit penyelesaian. Basis pajak ditentukan sehubungan dengan plot darat apa pun sebagai nilai kadasternya pada 1 Jervar.
Adapun saham di sebelah kanan properti umum, yang dimiliki oleh orang yang berbeda, maka untuk masing-masing dari mereka pajak dihitung secara terpisah. Basis dikurangi dengan jumlah yang tidak kena pajak dari 10 ribu rubel. Pada seseorang di wilayah satu kota mengenai plot darat, yang menjadi milik para pahlawan Uni Soviet dan Rusia, melengkapi angkuh atas urutan kemuliaan, cacat, veteran perang patriotik besar, "Chernobyls" dan beberapa preferensial lainnya dan beberapa preferensial lainnya Kategori warga (untuk detail, lihat NKRF). Penurunan basis pajak dibuat berdasarkan dokumen yang disediakan oleh wajib pajak kepada otoritas pajak di lokasi plot darat (Pasal 391). Dengan demikian, jika Anda adalah penduduk Moskow, dan Dacha Anda berada di bawah Tula, pajak tanah tidak boleh membayar perbendaharaan metropolitan, tetapi dengan anggaran area yang sesuai dari daerah tetangga.
Tarif pajak maksimum dicatat dalam NC (Pasal 394). Mereka merupakan 0,3% dalam kaitannya dengan daerah-daerah yang dimiliki oleh lahan pertanian atau tanah di daerah pertanian dalam pemukiman dan digunakan untuk produksi pertanian, serta perumahan dan kompleks komunal perumahan dan kompleks komunal atau disediakan untuk konstruksi perumahan, pertanian anak perusahaan, berkebun, berkebun , berkebun dan peternakan. Tingkat maksimum yang besar (1,5%) ditetapkan untuk semua plot darat lainnya. Otoritas lokal sendiri menentukan tarif pajak yang akurat untuk kotamadya mereka, dan Codex memungkinkan penggunaan tingkat yang dibedakan, tergantung pada kategori tanah dan (atau) dari penggunaan situs yang diizinkan.
Tarif pajak tanah berikut telah ditetapkan oleh Eset dari Federasi Rusia (Hukum Moskow No. 74 dari 24.11.2004. Dalam revisi UU No. 19 dari 01.06.2005) sebagai persentase dari nilai kadaster dari The Cadastral dari Situs:
0,3% untuk plot di zona pertanian menggunakannya.p., serta disediakan untuk pemeliharaan anak perusahaan pribadi dan pertanian negara, berkebun, berkebun dan peternakan;
0,1% untuk bagian yang ditempati oleh dana perumahan dan benda-benda infrastruktur rekayasa direktorat perumahan atau disediakan untuk pembangunan perumahan;
1,5% untuk plot darat lainnya.
Vmoskwe nilai kadaster tanah bervariasi tergantung pada kabupaten kabupaten, lokasi situs, kategorinya, dan parameter lainnya. Jadi, misalnya, di Distrik Tengah, Bumi jauh lebih mahal daripada di tenggara, dan di wilayah kabupaten yang sama, nilai kadasternya secara serius berfluktuasi: katakanlah, di bawah garasi itu satu setengah kali lebih rendah dari di bawah rumah-rumah hidup multi-lantai.
Keperawatan pembentukan kota negara telah diambil oleh tarif pajak tanah. Tetapi di banyak tempat (katakanlah, di distrik Odintsovo di wilayah Moskow dan distrik Rzhevsky dari wilayah TVER), mereka merupakan 0,3 dan 1,5% paling maksimal dari nilai kadastral situs, yang ditentukan dalam Pasal 394 dari NC .
Kami mempertimbangkan, apa yang akan menjadi jumlah pajak tanah pada tahun 2006. Misalnya, untuk plot di Vladimir, yang disediakan di bawah konstruksi perumahan individu, dengan luas 12 juta (di bawah nilai kadastral 1m2 360 rubel) harus membayar 1296 rubel. di tahun. PLTS Pajak dalam kemitraan kebun dengan luas 6 hektar (dengan biaya 1m2 277 rubel) akan sekitar 500 rubel. Untuk tanah di bawah pondok, terletak di pinggiran kota, penduduk Moskow biasanya membayar sejumlah kecil - dari beberapa ratus hingga 1000 rubel. per tahun untuk plot.
Dengan demikian, hari ini di negara kita, tingkat perpajakan real estat yang dimiliki oleh warga lebih rendah. Hanya saja karena basis kena pajak dihitung berdasarkan nilai inventaris properti, dan dalam beberapa kasus, dari harga peraturan Bumi. Selanjutnya, situasi dapat berubah jika pajak akan dihitung berdasarkan nilai pasar. Otoritas federal akan memperkenalkan pajak real estat, yang (mungkin) akan menggantikan pajak properti pada individu dan pajak tanah. RUU yang sesuai telah disiapkan, tetapi tidak semua masalah telah diselesaikan. Menurut Wakil Menteri Keuangan Federasi Rusia Sergey Shatalova, kita memerlukan daftar pemilik properti, daftar real estat itu sendiri dan sistem penilaian besar-besaran bekas sehingga pajak baru yang diperoleh, sehingga akan muncul lebih awal dari 2008. Tarif apa itu? Apakah beban pajak akan meningkat pada warga negara yang merupakan pemilik real estat? Waktu akan berbicara. Pertanyaan CATIM Kami akan kembali di halaman majalah.
Para editor mengucapkan terima kasih kepada pengacara Lyubov Danilov dan konsultan untuk perpajakan Marina Gorbunov untuk bantuan dalam mempersiapkan materi.