Загальні принципи оподаткування в РФ, податки на успадкування та дарування, на майно фізичних осіб і землю.
За все треба платіть- за дачу, квартиру, ділянку ... Акакій не хочеться! Але доведеться, адже ми живемо в державі, а не на Місяці. Сьогодні ви дізнаєтеся про загальні принципи оподаткування ВРф, а також про податки на успадкування та дарування, на майно фізичних осіб і землю.
Про оподаткування наш журнал раніше не писав. Але, судячи з листів, що приходять до редакції, багатьох читачів хвилюють фінансові та юридичні питання. Ось один з них-скільки потрібно платити державі, щоб жити у власній квартирі (будинку) і впевнено дивитися в майбутнє? (Згадайте рекламний слоган: «Заплати податки і спи спокійно».) Тему комунальних та інших щомісячних платежів ми піднімемо в одному з наступних номерів журналу, сьогодні ж мова піде про податки на належне вам майно.
основа основ
Отже, "законодавство про податки ... грунтується на визнанні загальності та рівності оподаткування". І ще: "при встановленні податків враховується фактична здатність платника податків до сплати податку" (ст.3часті первойНК). Це означає, що дві людини, які живуть в одному місті і володіють, наприклад, аналогічними за споживчими характеристиками квартирами, повинні платити податок на майно по одній ставці. Виняток робиться лише для пільгових категорій громадян (інвалідів, учасників війни іт.п.) і малозабезпечених людей. Втой же статті говориться, що всі непереборні сумніви, суперечності і неясності актів законодавства про податки тлумачаться на користь платника податків (!). Соціальна спрямованість НК проявляється і в тому, що ніякі знову прийняті закони, постанови та розпорядження, які погіршують фінансове становище платників податків (що збільшують ставки податку, що обтяжують відповідальність за порушення законодавства та ін.), Не мають зворотної сили (ст.5).
Податки бувають трьох видів: федеральні, регіональні і місцеві (ст.12). Федеральними (стосовно до громадян) є всім відомий ПДФО (податок на доходи фізичних осіб, він же прибутковий податок) і податок на спадщину або дарування, скасований з 01.01.2006г.Регіональним- транспортний податок: гроші за можливість мати власний автомобіль ми платимо в бюджет суб'ектаРФ. Местнимі- земельний податок і податок на майно фізичних осіб (навпроти, податок на майно організацій є регіональним). Слід зазначити, що міста федерального значення (Москва і Санкт-Петербург) відповідно до законів, прийнятих Мосгордумой і Законодавчими зборами північній столиці, отримують в свої бюджети і регіональні, і місцеві податки. Влада на місцях не можуть придумувати нові податки (які не згадані в НК) і приймати закони і інші правові акти, що суперечать федеральному законодавству. Але вони мають право встановлювати податкові ставки (в межах, зафіксованих ВНК), порядок і терміни сплати податків.
Якими ж правами володіють громадяни-платники податків? Вони можуть:
отримувати в податкових органах за місцем обліку детальну і безкоштовну інформацію про діючі податки;
звертатися до Міністерства фінансів РФ за роз'ясненнями з питань застосування податкового законодавства;
змінювати термін сплати податку;
своєчасно отримувати з податкових органів залік та повернення надміру сплачених або стягнених податків, пені та штрафів;
не виконувати неправомірні актів і вимог податкових органів та їх посадових осіб і оскаржити їх дії (бездіяльність);
вимагати дотримання податкової таємниці идр. (См.ст.21НКРФ).
Сплата податків
Так записано в законі. На ділі ж податкові органи часто не справляються з потоком паперів, тому вимога може бути доставлено вам поштою із запізненням. Але пені за цей час в будь-якому випадку набіжать. Іможе вийти, що ви оплатите вимагати суму, а її виявиться недостатньо, і частину боргу за вами все одно буде значитися. До речі, пеня за кожний день прострочення визначається у відсотках від несплаченої суми податку. Процентна ставка приймається рівною 1/300 ставки рефінансування ЦБРФ, що діє на той момент (ст.75). За один день це трохи, але при простроченні боргу в 1тис.руб. за трімесяца сума складе близько 40руб. (C 26.12.2005г. Ставка рефінансування дорівнює 12%). Якщо борги не погашати, через деякий час накопичаться досить серйозні суми.
Терміни сплати податків встановлюються стосовно кожного конкретного податку (ст.57). Але в рідкісних випадках вони можуть бути перенесені на більш пізній час шляхом надання відстрочок, розстрочок і податкових кредитів (ст.61). За федеральним налогам- в межах лімітів, визначених законом про федеральний бюджет на відповідний фінансовий рік, за регіональною і керували місцевим налогам- згідно із законами суб'ектовРФ і правовим актам муніципальних утворень. Відстрочку або розстрочку зі сплати одного або декількох податків може бути надана фізичній особі або внаслідок заподіяння йому шкоди в результаті стихійного лиха, техногенної катастрофи або інших обставин непереборної сили, або якщо майновий стан людини виключає можливість одноразової сплати податку. Впервом разі відстрочення або розстрочення виявиться безкоштовною, у другому на суму заборгованості будуть нараховуватися відсотки, виходячи з річної ставки, яка дорівнює 1/2 ставки рефінансування ЦБ РФ (ст.64). В деяких випадках для зміни терміну сплати податку може знадобитися забезпечення зобов'язання у вигляді застави майна або поручительства.
Податок на успадкування та дарування
Президент РФ підписав 1 липня 2005г.Федеральний закон№78-ФЗ "Опрізнаніі такими, що втратили чинність, деяких законодавчих актів (положень законодавчих актів) РФ і внесення змін до деяких законодавчих актиРФ в зв'язку з відміною податку з майна, що переходить в порядку спадкування і дарування". Закон вступив в силу 01.01.2006р. і, звичайно, серйозно полегшив життя людям, які отримують спадок або подарунок від своїх близьких родичів. За Сімейним кодексом ними вважаються подружжя, батьки і діти, в тому числі усиновителі й усиновлені, дідусі, бабусі та онуки, брати і сестри-повнорідні і неповнорідні (мають загальних батька чи матір).
Раніше податок на успадкування та дарування становив 5-13% від вартості майна в залежності від ступеня споріднення. Податок на дарування стягувався, якщо вартість переданого майна перевищувала 8тис.руб. (80МРОТ- мінімальних розмірів оплати праці). Для спадкування не оподатковувана податком планка була на порядок вище-85тис.руб. (850МРОТ). Звільнялися від сплати податку спадкоємці, спільно проживали зі спадкодавцем, чоловік (дружина) спадкодавця і деякі інші (в основному пільгові) категорії громадян.
Спочатку 2006р. будь-який спадок звільняється від сплати податку. Але, зрозуміло, нові правила стосуються тільки того майна, власник якого помер не раніше 1 січня. (День його смерті вважається днем відкриття спадщини відповідно до ст.1114 Цивільного кодексаРФ.) А сам податок на майно, що переходить в порядку дарування до іншої особи, скасовується. Але людям, які не є близькими родичами дарувальника, потрібно буде платити ПДФО (податок на прибуток) за стандартною ставкою, що становить 13%, при отриманні в дар нерухомості, транспортних засобів, акцій, часток і паїв. При цьому неважливо, завірений договір дарування у нотаріуса чи ні.
Припустимо, 1 січня 2006р. (Не раніше) ви отримали в подарунок від тітоньки квартиру інвентаризаційної вартістю (згідно з документами БТІ) 300 тис. Руб. Перш ніж оформити право власності на неї в реєстраційних органах, ви повинні сплатити податок у розмірі 39тис.руб. В2005г. при інших рівних умовах ви заплатили б не ПДФО, а податок на дарування, який в даному випадку становив би 63700руб. Так що вигода очевидна. Після отримання подарунка в 2006р. і пізніше вам потрібно самостійно порахувати ПДФО, заповнити податкову декларацію і віднести (переслати) її в податкову інспекцію за місцем проживання до 30 квітня того року, який слідує за роком отримання подарунка. Оплатити податок до бюджету треба до 15июл.
Про скасування податку на успадкування та дарування
Відповідно до прийнятого закону про скасування податку на успадкування або дарування з 01.01.2006р. від нього звільняються близькі родичі. Решта одержувачі подарунків сплачують податок в розмірі 13%. При цьому операція з передачі майна в подарунок родичам повинна бути завірена нотаріусом, тобто проста письмова форма (ППФ) договору дарування в даному випадку не обмовляється.
Унаследніков або обдаровуваних осіб, які отримали у нотаріуса Свідоцтво про право на спадщину або відповідно підписали у нотаріуса договір дарування, напевно виникне питання, чи можна отримати пільгу з оподаткування, якщо зареєструвати перехід права власності (Свідоцтво про право на спадщину або договір дарування) в реєстраційних органах в 2006г.Ветой зв'язку хотілося б нагадати, що, згідно зі ст.5 ЗаконаРФ від 12.12.1991г. №2020-1 "Про податок з майна, що переходить в порядку спадкування чи дарування", податок стягується за умови видачі Свідоцтв про право на спадщину нотаріусами (або посадовими особами, уповноваженими здійснювати нотаріальні дії). Вони зобов'язані в 15-денний (а відповідно до Податкового кодексом- в 5-денний) строк з моменту видачі свідоцтва направити до податкового органу за місцем їх знаходження довідку про вартість майна, що переходить у власність громадян у порядку спадкування. Податковий орган обчислює податок і вручає платіжне повідомлення в 15-денний строк з дня отримання відповідних документів від нотаріусів. Термін сплати становить трімесяца з дня вручення платіжного повідомлення.
Таким чином, обов'язок по сплаті податку виникає з моменту видачі Свідоцтва про право на спадщину або підписання договору дарування в нотаріальній конторі, а не після реєстрації права власності. Тому, якщо ви отримали спадок або подарунок в 2005р. і раніше, заплатити податок все одно доведеться незалежно від того, коли ви подасте документи на реєстрацію права власності.
Податок на майно фізичних осіб
Авот, наприклад, в Балашихинском районі Московської області з 01.01.2006р. ставки податку становлять 0,1; 0,3 і 2% незалежно від того, є приміщення або будівля житловим або нежитловим. (Потрібно, звичайно, мати на увазі, що нерухомості інвентаризаційної вартістю понад 500тис.руб. В районі трохи.)
Зараз рівень оподаткування нерухомості, що належить фізичним особам, досить низький. Але в найближчі кілька років ситуація може змінитися.
Земельний податок
Цього податку присвячена гл. 31часті другий Податкового кодексу, що набула чинності з 1 січня 2005г.Его платниками визнаються організації та фізичні особи, які володіють земельними ділянками на праві власності, праві постійного (безстрокового) користування чи праві довічного успадкованого володіння. Люди і фірми не вважаються платниками податків, якщо земельні ділянки знаходяться у них на праві безоплатного термінового користування або передані їм за договором оренди (ст.388). Об'єктами оподаткування визнаються земельні ділянки, розташовані в межах муніципального освіти (а також гг.Москва і Санкт-Петербурга), на території якого введено налог.Не оподатковуються земельні ділянки, вилучені з обігу, а також обмежені в обороті відповідно до законодательствомРФ (ст .389). Податковою базою вважається кадастрова вартість земельних ділянок, що визначається відповідно до законодательствомРФ, в тому числі з Земельним кодексом (ст.390). Якщо ж кадастрова вартість не визначена, за розрахункову одиницю береться нормативна ціна землі. Податкова база визначається щодо будь-якої земельної ділянки як його кадастрова вартість станом на 1 січня.
Що ж стосується часток у праві спільної власності, якими володіють різні люди, то для кожного з них податок обчислюється окремо. База зменшується на неоподатковувану податком суму 10тис.руб. на людину на території одного муніципального освіти щодо земельної ділянки, який належить Героям Радянського Союзу і Росії, повним кавалерам ордена Слави, інвалідам, ветеранам Великої Вітчизняної війни, "чорнобильців" та деяким іншим пільговим категоріям громадян (докладніше див. в НКРФ). Зменшення податкової бази проводиться на підставі документів, що надаються платниками податків до податкових органів за місцем знаходження земельної ділянки (ст.391). Таким чином, якщо ви житель Москви, а ваша дача- під Тулою, то земельний податок потрібно платити не в столичну казну, а в бюджет відповідного району сусідньої області.
Максимальні ставки податку зафіксовані в НК (ст.394). Вони складають 0,3% по відношенню до ділянок, що належать до земель сільськогосподарського призначення або до земель у складі зон сільськогосподарського використання в поселеннях і застосовуваних для сільськогосподарського виробництва, а також зайнятих житловим фондом та об'єктами інженерної інфраструктури житлово-комунального комплексу або наданих для житлового будівництва, особистого підсобного господарства, садівництва, городництва і тваринництва. Уп'ятеро більша максимальна ставка (1,5%) встановлюється для всіх інших земельних ділянок. Місцева влада сама визначають точні ставки податку для свого муніципального освіти, причому кодекс допускає застосування диференційованих ставок залежно від категорій земель і (або) дозволеного використання ділянки.
Встоліце РФ встановлено такі ставки земельного податку (Закон Москви №74 від 24.11.2004г. В редакції Закона№19 від 01.06.2005р.) У відсотках від кадастрової вартості ділянки:
0,3% для ділянок в зонах сільськогосподарського використання іт.п., а також наданих для ведення особистого підсобного і дачного господарства, садівництва, городництва і тваринництва;
0,1% для ділянок, зайнятих житловим фондом та об'єктами інженерної інфраструктури ЖКК або наданих для житлового будівництва;
1,5% для інших земельних ділянок.
Москву кадастрова вартість земель варіюється в залежності від округу столиці, місця розташування ділянки, його категорії і інших параметрів. Так, наприклад, в Центральному окрузі земля в середньому набагато дорожче, ніж в Південно-Східному, так і на території одного округу її кадастрова вартість серйозно коливається: скажімо, під гаражами вона в півтора рази нижче, ніж під багатоповерховими житловими будинками.
Укожному муніципальній освіті країни прийняті свої ставки земельного податку. Але в багатьох місцях (скажімо, в Одинцовському районі Московської області і Ржевском районі Тверської області) вони становлять відповідно ті самі максимальні 0,3 і 1,5% від кадастрової вартості ділянки, обумовлені в ст.394 НК.
Порахуємо, яка ж буде сума земельного податку в 2006г.Напрімер, за ділянку в г.Владимире, наданий під індивідуальне житлове будівництво, площею 12 соток (при кадастрової вартості 1м2 360руб.) Доведеться заплатити 1296руб. на рік. Податок на ділянку в садовому товаристві площею 6 соток (при вартості 1м2 277руб.) Складе близько 500руб. За землю під дачами, розташовану в передмісті, жителі Москви зазвичай платять невелику суму- від декількох сотень до 1000руб. в рік за ділянку.
Таким чином, на сьогоднішній день в нашій країні рівень оподаткування нерухомості, що належить громадянам, досить низький. Іпрежде за все тому, що база оподаткування розраховується виходячи з інвентаризаційної вартості майна, а в деяких випадках-з нормативної ціни землі. Згодом ситуація може змінитися, якщо податок будуть обчислювати на підставі ринкової вартості. Федеральна влада збираються ввести податок на нерухомість, який (імовірно) замінить собою податок на майно фізичних осіб і земельний налог.Соответствующій законопроект вже підготовлений, але ще не всі питання вирішені. За словами заступника міністра фінансів РФ Сергія Шаталова, потрібні реєстр власників нерухомості, реєстр самої нерухомості і відпрацьована система масової оцінки, щоб новий податок запрацював, тому він з'явиться не раніше 2008г.Какови будуть його ставки? Чи зросте податкове навантаження на громадян, які є власниками нерухомого майна? Час покаже. Кетім питань ми повернемося на сторінках журналу.
Редакція дякує адвоката Любов Данилову і консультанта з оподаткування Марину Горбунову за допомогу в підготовці матеріалу.